Aby obliczyć miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych należy w danym miesiącu:
- Obliczyć udział przychodów według stawek ryczałtu: Sumy przychodów według poszczególnych stawek ryczałtu należy podzielić przez całkowitą sumę przychodów.
- Obliczyć podstawę opodatkowania: Od miesięczngo przychodu należy odjąć zapłacone w danym miesiącu składki na ubezpieczenie społeczne oraz 50% zapłaconej składki zdrowotnej. Jeżeli składki były wyższe niż przychód to nieodliczoną część składki będzie można rozliczyć w następnym miesiącu. W 2024 roku minimalne składki na ubezpieczenie społeczne płacone przez przedsiębiorców wynoszą 1370,30 zł lub 371,47 zł w przypadku składek preferencyjnych w pierwszych dwóch latach prowadzenia działalności. Składka zdrowotna w przypadku podatku ryczałtowego w 2024 wynosi:
- 419,46 zł w przypadku rocznych przychodów do 60000,00 zł
- 699,11 zł w przypadku rocznych przychodów od 60000,00 zł - 300000,00 zł
- 1258,39 zł w przypadku rocznych przychodów powyżej 300000,00 zł
- Obliczyć ryczałt: Podstawę opodatkowania przemnożyć przez poszczególne udziały według stawek ryczałtu obliczone w punkcie 1 oraz poszczególne stawki ryczałtu. Wszystko następnie należy zsumować, a wynik zaokrąglić do pełnej złotówki.
- Odliczyć ewentualne nadwyżki z poprzedniego miesiąca: W przypadku gdy podatek w poprzednim miesiącu był ujemny należy tę nadwyżkę odjąć w bieżącym miesiącu.
- Dokonać wpłaty do urzędu skarbowego: Tak obliczony podatek ryczałtowy należy wpłacić na swój mikrorachunek podatkowy do 20. dnia kolejnego miesiąca. W przypadku gdy obliczony podatek jest ujemny to nadwyżkę tę będzie można odliczyć w kolejnym miesiącu lub otrzymać jej zwrot podczas rozliczenia rocznego.
Przykład obliczania ryczłatu
Załóżmy, że podatnik w danym miesiącu dokonał sprzedaży na kwotę 25000,00 zł według 8,5% stawki ryczałtu, na kwotę 8000 zł według 12% stawki ryczałtu oraz na kwotę 7500 według 5,5% stawki ryczałtu oraz, że podatnikowi nie przysługują preferencyjne składki na ubezpieczenia społeczne.
- Obliczamy udział przychodów według stawek ryczałtu:
- Całkowity przychód: 25000 + 8000 + 7500 = 40500 zł
- Udział przychodu według 8,5% stawki w stosunku do całości: 25000 / 40500 = 0,6172 = 61,73%
- Udział przychodu według 12% stawki w stosunku do całości: 8000 / 40500 = 0,1975 = 19,75%
- Udział przychodu według 5,5% stawki w stosunku do całości: 7500 / 40500 = 0,1851 = 18,52%
- Obliczamy podstawę opodatkowania:
- Od całkowitego przychodu odejmujemy zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne: 40500 - 1370,30 = 39129,70 zł
- Następnie odejmujemy 50% zapłaconej składki zdrowotnej. Ponieważ przychód nie przekroczył 60000 zł to składka zdrowotna wynosi 419,46 zł. Przysługuje zatem odliczenie 50% składki zdrowotnej czyli 209,73 zł: 39127,70 - 209,73 = 38917,97 zł
- Otrzymany wynik zaokrąglamy do pełnej złotówki: 38918 zł
- Obliczamy ryczałt:
- Mnożymy podstawę opodatkowania przez procent udziału przychodów w stawce 8,5% i mnożymy przez 8,5%: 38918 * 61,73% * 8,5% = 2042,05
- Mnożymy podstawę opodatkowania przez procent udziału przychodów w stawce 12% i mnożymy przez 12%: 38918 * 19,75% * 12% = 922,36
- Mnożymy podstawę opodatkowania przez procent udziału przychodów w stawce 5,5% i mnożymy przez 5,5%: 38918 * 18,52% * 5,5% = 396,42
- Uzyskane kwoty z poszczególnych stawek sumujemy i zaokrąglamy: 2042,05 + 922,36 + 396,42 = 3360,83 zł = 3361 zł
Obliczony w tym przypadku ryczałt jaki należy wpłacić na konto swojego mikrorachunku podatkowego wynosi 3361 zł.