Jak obliczyć składkę zdrowotną?

Sposób obliczania wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne zależy od formy opodatkowania stosowanej przez przedsiębiorcę. W przypadku zasad ogólnych i podatku liniowego podstawę wymiaru składki zdrowotnej stanowi dochód. W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych podstawa zależy od przychodu natomiast w przypadku karty podatkowej od minimalnego wynagrodzenia.

Obliczanie składki zdrowotnej w przypadku zasad ogólnych i podatku liniowego

Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w przypadku zasad ogólnych i podatku liniowego stanowi dochód z działalności gospodarczej za miesiąc poprzedzający miesiąc za, który opłacana jest składka. Wylicza się to w następujący sposób:

1. Dochód za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu w roku składkowym jest ustalany jako różnica między osiągniętymi przychodami w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
2. Dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 1, jest pomniejszany o kwotę składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe opłaconych w tym miesiącu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
3. Dochód za kolejne miesiące ustala się jako różnicę między sumą przychodów w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągniętych od początku roku, i sumą kosztów uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, poniesionych od początku roku.
4. Dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 3, jest pomniejszany o sumę dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, zapłaconych od początku roku, a sumą składek odliczonych w poprzednich miesiącach; dochód nie jest pomniejszany o składki, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Od tak wyliczonej podstawy należy następnie obliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne:

• W przypadku zasad ogólnych składka zdrowotna stanowi 9% podstawy wymiaru.
• W przypadku podatku liniowego składka zdrowotna stanowi 4,9% podstawy wymiaru. W przypadku podatku liniowego składka zdrowotna może stanowić koszt uzyskania przychodu z tym, że roczny limit odliczeń w 2024 roku wynosi 11600 zł.

W obu powyższych przypadkach w 2024 roku minimalna składka zdrowotna wynosi 381,78 zł. Jeśli więc z poniższych wyliczeń wyniknie niższa kwota należy ją podwyższyć do 381,78 zł. Składkę należy wpłacić maksymalnie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu za który rozliczana jest składka. Wpłaty należy dokonać na Indywidualny Rachunek Składkowy ZUS.

Obliczanie składki zdrowotnej w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Obliczanie składki na ubezpieczenie zdrowotne w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest bardzo proste. Składka zależy od sumy przychodów od początku roku do miesiąca za, który jest rozliczana. Składka zdrowotna w 2024 wynosi:

• 419,46 zł w przypadku rocznych przychodów do 60000,00 zł
• 699,11 zł w przypadku rocznych przychodów od 60000,00 zł - 300000,00 zł
• 1258,39 zł w przypadku rocznych przychodów powyżej 300000,00 zł

W przypadku gdy w trakcie roku przedsiębiorca wejdzie w wyższy próg przychodów powstanie niedopłata, którą należy potem rozliczyć w zeznaniu rocznym.

Obliczanie składki zdrowotnej w przypadku karty podatkowej

Podstawa składki zdrowotnej w przypadku karty podatkowej stanowi kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązująca na dzień 1 stycznia 2024 r. Oznacza to, że składka zdrowotna od stycznia do grudnia 2024 wynosi 9% od kwoty 4242 zł czyli 381,78 zł.