Jak obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy według skali?

Aby obliczyć miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej należy w danym miesiącu:

1. Obliczyć podstawę opodatkowania od początku roku podatkowego:
   • Obliczyć różnicę pomiędzy sumą przychodów od początku roku, a sumą kosztów uzyskania przychodu od początku roku.
   • W przypadku gdy składki na ubezpieczenie społeczne nie były wliczane do kosztów odjąć od tego sumę zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne od początku roku.
   • W przypadku gdy poprzedni rok został zamknięty stratą można odjąć jeszcze od tego zeszłoroczną stratę.
   • Podstawę opodatkowania należy zaokrąglić do pełnych złotych.
2. Obliczyć podatek:
   • W przypadku gdy obliczona podstawa opodatkowania jest mniejsza niż 120000 zł należy obliczyć 12% podstawy. Jeśli podatnik korzysta z kwoty wolnej od podatku należy od obliczonej kwoty odjąć kwotę zmniejszącą podatek w wysokości 3600 zł.
   • W przypadku gdy obliczona podstawa opodatkowania jest większa lub równa 120000 zł należy od podstawy odjąć 120000 zł, a następnie obliczyć 32% podstawy dodać 10800 zł jeśli podatnik korzysta z kwoty wolnej od podatku lub 14400 zł jeśli podatnik nie korzysta z kwoty wolnej od podatku.
   • Od tak obliczonego wymiaru podatku należy odjąć sumę zapłaconych zaliczek na podatek dochodowy od początku roku za ten rok.
   • Obliczoną kwotę zaokrąglić do pełnych złotych.
3. Dokonać wpłaty do urzędu skarbowego: Tak obliczoną zaliczkę na podatek dochodowy należy wpłacić na swój mikrorachunek podatkowy do 20. dnia kolejnego miesiąca. W przypadku gdy zaliczka jest ujemna sposób działania powyższego algorytmu sprawia, że zostanie ona uwzględniona w kolejnych miesiącach.

Przykład obliczania zaliczki na podatek dochodowy według skali

Załóżmy, że podatnik w czterech pierwszych miesiącach 2024 roku osiągnął następujące poziomy przychodów i kosztów w poszczególnych miesiącach. Załóżmy również, że podatnik nie zalicza składek na ubezpieczenie społeczne do kosztów uzyskania przychodów, nie korzysta z preferencyjnych składek ZUS, ani z dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego:

1. Styczeń: Przychód - 20000 zł, Koszty - 3000 zł
   • Obliczamy podstawę opodatkowania: 20000 zł - 3000 zł - 1214,60 zł (ubezpieczenie społeczne za grudzień 2023 zapłacone w styczniu 2024) = 15785,40 zł = 15785 zł
   • Obliczamy podatek: 15785 zł * 12% - 3600 = -1705,80 zł = -1705 zł
   • W styczniu brak podatku do dochodowego do zapłaty
2. Luty: Przychód - 30000 zł, Koszty: 8000 zł
   • Obliczamy podstawę opodatkowania sumując przychody, koszty i składki ZUS ze wcześniejszych miesięcy: (20000 zł + 30000 zł) - (3000 zł + 8000 zł) - (1214,60 zł + 1370,30 zł) = 50000 zł - 11000 zł - 2584,90 zł = 36415,10 zł = 36415 zł
   • Obliczamy podatek: 36415 zł * 12% - 3600 = 769,80 zł = 770 zł
   • Za luty należy zapłacić 770 zł zaliczki na podatek. Kwotę należy wpłacić do urzędu skarbowego do dnia 20. marca.
3. Marzec: Przychód - 25000 zł, Koszty: 6000 zł
   • Obliczamy podstawę opodatkowania sumując przychody, koszty i składki ZUS ze wcześniejszych miesięcy: (20000 zł + 30000 zł + 25000 zł) - (3000 zł + 8000 zł + 6000 zł) - (1214,60 zł + 1370,30 zł + 1370,30 zł) = 75000 zł - 17000 zł - 3955,20 zł = 54044,80 zł
   • Obliczamy podatek: 54045 zł * 12% - 3600 = 2885,40 zł = 2885 zł
   • Odejmujemy sumę zaliczek zapłaconych we wcześniejszych miesiącach: 2885 zł - 770 zł = 2115 zł
   • Za marzec należy zapłacić 2115 zł zaliczki na podatek. Kwotę należy wpłacić do urzędu skarbowego do dnia 20. kwietnia.
4. Kwiecień: Przychód - 90000 zł, Koszty: 10000 zł
   • Obliczamy podstawę opodatkowania sumując przychody, koszty i składki ZUS ze wcześniejszych miesięcy: (20000 zł + 30000 zł + 25000 zł + 90000 zł) - (3000 zł + 8000 zł + 6000 zł + 10000 zł) - (1214,60 zł + 1370,30 zł + 1370,30 zł + 1370,30 zł) = 165000 zł - 27000 zł - 5325,50 zł = 132674,50 zł = 132675 zł
   • Ponieważ dochód jest większy niż 120000 zł podatnika obejmuje już drugi próg podatkowy: (132675 zł - 120000 zł) * 32% + 10800 zł = 14856 zł
   • Odejmujemy sumę zaliczek zapłaconych we wcześniejszych miesiącach: 14856 zł - 2115 zł - 770 zł = 11971 zł
   • Za kwiecień należy zapłacić 11971 zł zaliczki na podatek. Kwotę należy wpłacić do urzędu skarbowego do dnia 20. maja.